Предмет финансового права в исламских странах

Как отмечают Н.А. Львова и Н.В. Покровская: «История исламских финансов ведет отсчет с VII в., когда ислам начал зарождаться как одна из мировых религий» [11, c. 32]. Генезис исламских публичных финансов уходит корнями в эпоху Пророка Мухаммеда, когда средства из военной добычи и первых налогов (закят, джизья) распределялись сразу, без создания постоянного казначейства. Основа исламских финансов была заложена ещё в ранний период исламской цивилизации, когда мусульманские правоведы начали разрабатывать нормы экономического поведения, соответствующие Корану и Сунне. В VIII–XIII веках, в эпоху исламского Золотого века, распространение исламских способов финансирования в Азии, Африке и Европе было связано с экспансией Арабского халифата, однако в течение 600 лет османского владычества мало что происходило в плане развития системной исламской экономики, и практика Османской империи всё больше следовала западным образцам [15, c. 101]. Ключевой этап становления пришёлся на правление халифа Умара ибн аль‑Хаттаба (634–644 гг.), который, столкнувшись с масштабными завоеваниями, институционализировал Байт аль‑Мал («Дом имущества») как централизованную казну, запретил делить завоёванные земли между воинами, ввёл регулярные выплаты жалованья из казны и создал кадастровые реестры - диваны, используя византийские и сасанидские фискальные образцы [8, с. 288]. Сложилась правовая доктрина, согласно которой имам (глава государства) являлся не собственником, а лишь распорядителем общественного достояния. В период расцвета при Омейядах и ранних Аббасидах сформировалась чёткая архитектура доходов: военные поступления (ганима, фай), налоги с иноверцев (джизья, харадж) и обязательные налоги мусульман (закят, ушр). Расходы строго регламентировались шариатом: средства закята шли на помощь бедным и нуждающимся, харадж и джизья на содержание армии, чиновников и социальные нужды, а хумс распределялся между Аллахом, Пророком, его родственниками, сиротами и путниками. Со временем, по мере расширения империи и ослабления контроля верховной власти, при поздних Аббасидах произошло разделение на общую казну (Байт Мал аль‑Муслимин) и личную казну халифа (Байт Мал аль‑Хасса), сбор налогов всё чаще отдавался на откуп, что привело к массовым злоупотреблениям, коррупции и фактической утрате халифами контроля над доходами начался длительный период деградации и упадка. Лишь в середине XX века исламские финансы вновь начали заявлять о своей идентичности. В 1930–1950-е годы исламские экономисты инициировали первый критический анализ ссудного процента с позиции исламской экономики и попытались наметить соответствующие шариату альтернативы в форме партнёрств. К 1953 году они предложили первое описание беспроцентного банка, основанного на двухуровневой мударабе [2, c. 153].

В современную эпоху концепция исламских публичных финансов переживает ренессанс, институты закята и вакфа адаптируются для решения социальных проблем, обсуждается применение блокчейна для повышения прозрачности, а исторический опыт Саудовского государства XVIII–XIX веков демонстрирует жизнеспособность модели Байт аль‑Мал в новых условиях [9, с. 159].

Первые экспериментальные исламские банки в виде обществ беспроцентных сбережений и займов возникли в 1950–1960-х годах в Пакистане и на Индийском субконтиненте. Ключевым проектом стал эксперимент в египетском городке Мит‑Гамр, начатый в июле 1963 года под руководством экономиста Ахмада ан‑Наггара; это был первый в мире успешный эксперимент по созданию финансового института, работающего без процентов, где деньги не продавались, а инвестировались в партнёрстве с разделением прибыли и убытков [4, c. 45]. К 1967 году в Египте действовало девять подобных сберегательных касс. Практически одновременно в Малайзии в 1962 году была создана организация «Табунг Хаджи» сберегательный фонд для паломников, который стал старейшим исламским финансовым учреждением современности, успешно функционирующим по сей день.

Настоящий прорыв произошёл в 1970-е годы благодаря окончанию колониализма, росту религиозности и, что наиболее важно, нефтяному буму, который принёс беспрецедентный уровень благосостояния и избыточные сбережения населению богатых нефтью государств Ближнего Востока. Поворотным стал 1975 год, когда были созданы Исламский банк Дубая - первый в мире полноценный коммерческий исламский банк, и Исламский банк развития (ИБР) - многонациональный банк, учреждённый под эгидой Организации Исламская конференция при поддержке короля Саудовской Аравии Фейсала [2, c. 155]. Также в 1975 году мусульманские юристы выступили против традиционного страхования, что заложило основу для альтернативной структуры такафула (исламского страхования), а в 1979 году была основана первая такафул-компания. В 1976 году в Мекке прошла первая Международная конференция по исламской экономике, положившая начало академической деятельности; в 1978 году в Университете короля Абдул-Азиза в Джидде создан Центр исследований в области исламской экономики. В 1979 году Пакистан стал первой страной, внедрившей практику исламского банкинга на государственном уровне, а в Судане появилась первая исламская страховая компания. Начиная с 1975 года исламское банковское движение привело к возникновению около 200 работающих на непроцентной основе финансовых учреждений в 40 странах; три страны Пакистан, Иран и Судан, сделали исламский банкинг частью государственной политики, запретив проценты во всех банках [19, c. 38].

В 1980-е годы движение исламских банков и академических институтов продолжало усиливаться. В 1980 году Пакистан принял закон о создании компаний Мудараба. В июле 1983 года Малайзия открыла свой первый официальный банк, соответствующий нормам шариата — Bank Islam Malaysia Berhad (BIMB), а также приняла Исламский банковский акт, ставший первым в мире специализированным законом, регулирующим деятельность исламских банков. В сентябре 1983 года Судан реформировал свою банковскую систему на основе исламских принципов, создав двойную систему: исламскую на севере и традиционную на юге. В марте 1984 года Иран перешёл к беспроцентной банковской деятельности на национальном уровне после принятия закона об исламском банковском деле. К 1985 году исламские финансовые продукты предлагали уже более 50 традиционных банков по всему миру. В 1990-е годы интерес общественности к исламской финансовой системе продолжал расти, крупные международные традиционные банки начали использовать «исламские окна», были запущены исламские индексы Dow Jones и Financial Times, в западных академических кругах возрос интерес к исламским финансам, и был создан Гарвардский исламский финансовый форум. В 1991 году в Индонезии был создан первый исламский банк, официально спонсируемый государством Bank Muamalat.

Ключевым вызовом для растущей индустрии стала необходимость унификации практик и разработки общих стандартов. 26 февраля 1990 года была учреждена Организация по бухгалтерскому учёту и аудиту исламских финансовых институтов (AAOIFI) в Бахрейне, которая разрабатывает стандарты бухгалтерского учёта, аудита, управления, этики и шариата. В 2000-е годы появились и быстро увеличились в объёме суверенные и корпоративные сукук (исламские облигации) как альтернатива традиционным облигациям [14, c. 62]. В 2002 году в Куала-Лумпуре, Малайзия, основан Совет по исламским финансовым услугам (IFSB), разрабатывающий глобальные пруденциальные стандарты для обеспечения стабильности и надёжности индустрии. В 2004 году в Казахстане открыт первый исламский банк в странах СНГ, Al Hilal Islamic Bank, а в Соединённом Королевстве открывается Исламский банк Великобритании, первый в Европейском союзе банк, действующий в соответствии с нормами шариата.

С 2014 года происходит существенный рост исламского финансирования на международном уровне, включая рост рынка сукука и исламских фондов. В 2024 году активы исламских финансов достигли 3,88 трлн долларов США, показав годовой рост в 14,9%, что выгодно отличается от традиционного глобального финансового сектора; прогнозируется, что к 2028 году глобальные активы достигнут 7,5 трлн долларов [6, с. 118]. Современные тенденции включают цифровую трансформацию (исламский финтех): токенизированные сукук, системы расчётов на основе блокчейна, инструменты обеспечения соответствия шариату на базе искусственного интеллекта, снижение издержек и улучшение трансграничного управления [14, c. 62]. Сукук всё активнее используются для финансирования инфраструктурных проектов и проектов устойчивого развития.

Что касается России, идея внедрения исламского банкинга впервые возникла во время финансового кризиса 2008 года. В 2011 году после публикации стандартов Центральным банком РФ началось активное обсуждение вопросов развития исламских финансов. В 2013 году в Татарстане была введена первая в России исламская микрофинансовая компания «Лариба-Финанс». В 2022 году появились первые исламские финансовые инструменты и услуги на институциональном уровне (исламские банковские карты). 4 августа 2023 года принят Федеральный закон № 417-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального регулирования в целях создания необходимых условий для осуществления деятельности по партнёрскому финансированию в отдельных субъектах РФ». Эксперимент проводится с 1 сентября 2023 года по 1 сентября 2025 года на территориях Башкортостана, Татарстана, Чечни и Дагестана. Итоги первого квартала 2024 года обнадеживают: через исламский банкинг заключено 315 сделок на общую сумму свыше 1 млрд рублей, в реестре ЦБ по исламскому банкингу зарегистрированы 19 финансовых организаций. 11 октября 2024 года зарегистрирована первая в России сделка по исламскому банкингу через платформу «СТАТУС-ИНВЕСТ».

Таким образом, раскрыв генезис и динамику развития исламских финансов как системообразуюшей категории финансового права в исламских странах, мы можем раскрыть сущность предмета финансового права в исламских странах. Предмет финансового права в исламских странах представляет собой совокупность общественных отношений, возникающих в процессе формирования, распределения и использования публичных (государственных) и иных фондов денежных средств, которые основаны на принципах шариата и урегулированы нормами исламского права (фикха) и национального законодательства [12, с. 17]. Предмет финансового права в исламских странах включает несколько ключевых групп отношений:

Во‑первых, это отношения по формированию государственной казны (Байт‑уль-мал), связанные с мобилизацией доходов исключительно из дозволенных (халяль) источников: 1) закят (обязательный религиозный налог на имущество и доходы мусульман) [13, с. 179]; 2) харадж и ушр (налоги с сельскохозяйственных земель и продукции); 3) джизья (подушный налог с немусульман); 4) ганима и фай (поступления от военной деятельности); 5) доходы от государственной собственности; 6) выпуск сукук (исламских ценных бумаг) как форма государственного заимствования, не противоречащая запрету на рибу [18, с. 146];

Во‑вторых, предметом выступают отношения по распределению и использованию бюджетных средств, где расходы строго предписаны шариатом и направлены на общественные нужды (социальную функцию): 1) финансирование социальной сферы (помощь бедным, сиротам); 2) здравоохранение; 3) образование; 4) содержание государственного аппарата и армии; 5) финансирование религиозных институтов [17, с. 207];

В‑третьих, в предмет входят отношения в сфере исламского банкинга и исламских финансов, возникающие при использовании специфических беспроцентных контрактов: 1) мудараба (доверительное партнёрство «капитал/управление») [10, с. 114]; 2) мушарака (долевое партнёрство с совместным вложением капитала) [10, с. 114]; 3) мурабаха (торговая сделка с наценкой, когда банк покупает товар и перепродаёт клиенту) [5, с. 39]; 4) иджара (финансовая аренда, лизинг); 5) кард‑уль-хасан (беспроцентный благоворительный заём);

В‑четвёртых, предмет охватывает отношения по государственному кредиту и управлению долгом, поскольку процентные займы (риба) запрещены, эти отношения связаны с выпуском и обращением сукук, которые предоставляют инвестору долю в реальном активе, а не долговое требование с процентами [14, с. 62];

В‑пятых, предмет включает отношения по финансовому контролю, причём не только стандартный государственный финансовый контроль (счётные палаты, казначейство), но и шариатский надзор – деятельность шариатских советов при центральных банках и финансовых институтах, следящих за соответствием финансовых операций нормам Корана и Сунны [3, с. 212];

В‑шестых, в сферу предмета попадают отношения в сфере страхования (такафул), основанные на принципах добровольного пожертвования (табарру) и взаимного распределения риска между участниками, в отличие от традиционного коммерческого страхования, содержащего элементы гарара и майсира. Ключевая особенность предмета финансового права в исламских странах заключается в том, что, в отличие от западных или российской правовых систем, где основой служат экономическая целесообразность и закон, здесь первичными являются религиозные нормы шариата, определяющие, какие доходы и расходы дозволены (халяль), какие запрещены (харам) и как должны строиться финансовые отношения между государством, институтами и гражданами [12].

Финансовая деятельность в исламских странах как центральная категория исламского финансового права представляет собой процесс формирования, распределения и использования фондов денежных средств, прежде всего государственной казны байт‑аль-мал, в строгом соответствии с нормами шариата, что коренным образом отличает её от классической западной и российской модели. Сущность этой деятельности определяется основополагающими принципами и запретами, среди которых категорический запрет рибы (ростовщичества, то есть любого заранее обусловленного процентного дохода), запрет гарара и майсира (чрезмерной неопределённости, риска и азартных игр), обязательность закята как одного из столпов ислама, принцип разделения прибылей, убытков и рисков между участниками сделки, святость контрактов и раскрытие информации, а также конечная цель социальной справедливости, выражающаяся в справедливом распределении доходов и поддержке нуждающихся. Финансовая деятельность охватывает несколько ключевых сфер: 1) бюджетную деятельность по управлению байт‑аль-мал, включая формирование доходов из дозволенных источников (закят, харадж, ушр, джизья, доходы от госимущества, выпуск сукук) и осуществление строго целевых расходов на социальные нужды, оборону и управление [8, с. 287]; 2) налоговую деятельность, прежде всего взимание и распределение закята; 3) банковскую и инвестиционную деятельность через альтернативные партнёрские контракты (мудараба, мушарака) и торговые контракты (мурабаха, иджара), а также беспроцентный благоворительный заём кард‑уль-хасан [5, с. 39]; 4) страховое дело в форме такафул, основанного на принципах взаимного сотрудничества и добровольного пожертвования табарру; денежное обращение и валютное регулирование; 5) финансовый контроль, включающий не только государственный надзор, но и специализированный шариатский надзор, осуществляемый советами при центральных банках и финансовых институтах [3]. В рамках этой деятельности реализуются распределительная (перераспределительная), контрольная, регулятивная, социальная и стабилизационная функции [16].

Субъекты финансовой деятельности в исламских странах включают государство в лице халифа, султана или правительства, которое выступает верховным распорядителем публичных финансов и отвечает за формирование и расходование средств байт‑аль-мал в соответствии с шариатом, а также за установление и сбор закята, хараджа, джизьи и других одобренных налогов. Участниками финансовой деятельности в исламских странах являются: 1) Институт государственной казны байт‑аль-мал, который одновременно является и субъектом как управленческий аппарат, и объектом как хранилище средств; 2 Исламские банки и финансовые институты, работающие на основе беспроцентных контрактов и выступающие ключевыми посредниками в инвестиционной и кредитной деятельности; 3) Физические и юридические лица, включая вкладчиков, предпринимателей, получателей финансирования и благотворительной помощи; 4) Институт хисбы, осуществляющий контроль за соблюдением шариатских норм в экономической и финансовой сферах; 5) Шариатские советы (комитеты), дающие фетвы о соответствии финансовых продуктов нормам ислама и являющиеся высшей апелляционной инстанцией; 6) Учреждения закята и вакфа, занимающиеся сбором, учётом и распределением закята и управлением имуществом вакф [1, с. 141].

Объектами финансовой деятельности выступают: 1) Денежные средства в их исламском понимании, то есть фиатные деньги признаются полноценными деньгами, обладающими покупательной способностью, но не являющимися товаром, а золото, серебро и валюты подлежат особым правилам обмена (сарф) только равное на равное и из рук в руки [10, с. 123]; 2) Государственная казна байт‑аль-мал как совокупность централизованных публичных фондов; 3) Обязательные платежи (закят, ушр, харадж, джизья и иные сборы), поступающие в бюджет [7, с. 211]; 4) Сукук - исламские ценные бумаги, удостоверяющие долю владения в реальном активе, а не долговое требование; 5) Реальные активы (товары, недвижимость, оборудование), которые всегда должны обеспечивать исламские контракты доли в партнёрствах мудараба и мушарака, дающие право на часть прибыли от совместного предприятия при разделении рисков [10, с. 114]; 6) Имущество вакф, изъятое из частного оборота и используемое на благотворительные цели; 7) Беспроцентный благоворительный заём как объект отношений социальной поддержки (Кард‑уль-хасан). Таким образом, в исламской модели субъектный состав шире за счёт включения религиозно-правовых институтов, а объекты жёстко ограничены запретами на рибу и гарар, что требует использования реальных активов и партнёрских контрактов вместо процентных долговых инструментов [16].

Предмет финансового права в исламских странах представляет собой совокупность общественных отношений, возникающих при формировании, распределении и использовании публичных фондов денежных средств (прежде всего государственной казны байт‑аль-мал) на основе принципов шариата и норм исламского права (фикха). Ключевой особенностью предмета является первичность религиозных норм, определяющих дозволенные (халяль) и запрещённые (харам) источники доходов и направления расходов. В состав предмета входят отношения по формированию доходов из халяльных источников (закят, харадж, ушр, джизья, сукук и др.), отношения по целевому расходованию средств на социальные нужды, здравоохранение, образование, оборону, а также отношения в сфере исламского банкинга (мудараба, мушарака, мурабаха, иджара), государственного кредита (сукук), финансового контроля (включая шариатский надзор) и исламского страхования (такафул). Таким образом, предмет финансового права в исламских странах отличается от светских моделей тем, что его границы и содержание жёстко обусловлены религиозно-правовыми императивами шариата, что придаёт финансовым отношениям не только экономическое, но и духовно-нравственное измерение.